Гражданин Польши, который много лет живет в Нидерландах и имеет там центр по жизненным интересам, и зарегистрированную консалтинговую компанию (эквивалентную компании с ограниченной ответственностью), которая является действительным владельцем, рассматривает возможность налаживания сотрудничества с польскими компаниями. Это будет означать выполнение задач в области консалтинга, обучения в школе, управления технологическими проектами и других, связанных со знаниями специалистов. Физически задачи будут выполняться как в Польше (в штаб-квартире компании), так и в Нидерландах (удаленно).

Игра потенциально включает в себя две формы сотрудничества: заключение трудового договора с польскими компаниями напрямую с резидентом Нидерландов в качестве физического лица или контракт на обслуживание между польскими компаниями и голландскими компаниями, которые будут физически делегировать его работнику, являющемуся единственным акционером.

Каковы будут правила налогообложения работы, выполняемой в Польше в обоих случаях?

Ответы были даны на основании положений Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (единый текст «Вестник законов» за 2012 год, пункт 361 с поправками, далее по тексту: Закон о подоходном налоге с населения) и Конвенции между Республика Польша и Королевство Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении подоходного налога от 13 февраля 2002 года (OJ № 216, позиция 2120, далее: UPO).

Налогообложение резидентов в Акте о подоходном налоге

Общие принципы, касающиеся налогообложения в Польше, согласно Закону о подоходном налоге, что, если физическое лицо проживает на территории Польши, оно облагается налоговым обязательством по всем своим доходам (доходам) независимо от места, где базируется доход. Тогда такой человек имеет в виду искусство. 3 пар. 1 Закона о подоходном налоге подлежит в Польше так называемым Неограниченное налоговое обязательство (имеет статус налогового резидента в Польше).

Однако, если физическое лицо не имеет места жительства в Польше, оно облагается налоговым обязательством только на доход (доход), полученный в Польше. Тогда такой человек, в соответствии со ст. 3 пар. 2a Закона о подоходном налоге, подлежит ограниченному налоговому обязательству в Польше (имеет статус нерезидента в Польше). Доходы (доходы), полученные на территории Польши нерезидентами в Польше, рассматриваются, в частности, доход (доход) от работы, выполненной на территории Польши на основе суб-отношения, трудовых отношений (независимо от места выплаты вознаграждения) и от деятельности, выполненной лично на территории Польши.

Для лица, проживающего в Польше, рассматривается физическое лицо, которое имеет здесь центр личных или экономических интересов (центр жизненных интересов) или пребывает в нашей стране более 183 дней в налоговом году. Согласно ст. 4а Закона о НДФЛ, определение налогового резидентства польского физического лица следует положениям конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения, сторонами которого является Польша.

Комментарий к Типовой конвенции ОЭСР, на основе которого следует толковать толкование конвенций об избежании двойного налогообложения, указывает, как следует рассчитывать продолжительность пребывания работника в другой стране. Чтобы определить количество дней пребывания во второй стране, вы должны посчитать «дни физического присутствия» - работник присутствует в стране или не присутствует в ней. Важно принимать во внимание день, день приезда, день отъезда и все другие дни, проведенные в данной стране (выходные, праздничные дни, больничные и т. Д.).

Из практики и разъяснений налоговых органов следует, что интересы интересов налогоплательщика определены, и такой критерий указывает, что международные соглашения имеют решающее значение для места жительства, место проживания его ближайших членов семьи является решающим, а для одиноких людей особую роль играет местонахождение экономического центра налогоплательщика.

Принимая во внимание вышеизложенное, в соответствии с Законом о подоходном налоге после превышения 183 дней в налоговом году доход, полученный не польским гражданином, обычно подлежит налогообложению в Польше на общих условиях с начала периода проживания этого лица в Польше в данной стране. налоговый год.

Действуют соглашения об избежании двойного налогообложения

Тем не менее, обратите внимание: если в соответствии с конкретным соглашением об избежании двойного налогообложения, такое лицо не может считаться местом жительства в Польше, оно остается объектом ограниченных налоговых обязательств в Польше. Чтобы достичь этого эффекта, физическое лицо должно предоставить патрону налог в Польше (если он существует в случае) или налоговый орган (по его просьбе) справку с места жительства.

В ситуации налогообложения доходов от работы в Польше с патника (если таковой имеется) будет взиматься авансовый налог в Польше на общих условиях. Если патника нет, то физическое лицо должно начать платить аванс по подоходному налогу в Польше (это имеет место, если ее работодатель не осуществляет какую-либо организованную форму деятельности в данном государстве, а только делегирует работников в эту страну).

Налогообложение дохода от работы нерезидента по месту его выполнения означает, в частности, что такое лицо должно будет платить налоговую декларацию в Польше, но, конечно, только в отношении дохода от работы, фактически выполненной в Польше.

Если положения конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения позволяют польской стороне облагать налогом доход (доход) лиц, не проживающих в Польше, в соответствии с основными принципами, вытекающими из Закона о НДФЛ, этот доход облагается налогом в соответствии с общими правилами, то есть в соответствии со шкалой налогообложения.

Согласно УПО, во-первых, как работники, уволенные в Польшу иностранным работодателем, так и работники, заключающие трудовой договор непосредственно с польским работодателем, должны рассматриваться как все еще проживающие в Нидерландах, на которых распространяется польская налоговая ответственность с ограничениями.

Во-вторых, в мифе об искусстве 15 Доход UPO от наемного труда (оплата труда, вознаграждение, другое подобное вознаграждение) облагается налогом в Нидерландах (в государстве, где проживает работник), если работа не выполняется в Польше. Если работа выполняется в Польше, полученное за нее вознаграждение может облагаться налогом в Польше. На практике это означает налогообложение доходов от работы в Польше и Нидерландах (примечание: согласно UPO Нидерланды будут применять соответствующие методы избежания двойного налогообложения этого дохода в Нидерландах - статья 23 UPO).

Вознаграждение за работу, выполненную в Польше, не будет облагаться налогом в Польше, только если выполняются три условия:

1. работник будет находиться в Польше в течение периода или периодов, не превышающих 183 дня в течение 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в данном налоговом году,
2. вознаграждение выплачивается голландскими компаниями или от их имени,
3. вознаграждение не несет работодатель или постоянный работник в Польше.

суммирование

Принимая во внимание отозванные положения Закона о ямах и УПО, следует отметить, что:

• даже если работник с налоговым резидентством в Нидерландах не проживает в Польше более 183 дней в правильно рассчитанном налоговом периоде, доход от работы в Польше для польского работодателя будет облагаться налогом в Польше с первого дня его работы; налогообложение будет осуществляться по тем же принципам, что и для резидента, где польским работодателем будет налогоплательщик подоходного налога;
• работа, выполненная в Польше для нидерландского работодателя, не будет облагаться налогом в Польше, пока 183 дня проживания в Польше не будут превышены в течение 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в данном налоговом году, при условии, что нидерландский работодатель выплачивает вознаграждение;
• работа, выполненная в Польше в интересах нидерландского работодателя, будет облагаться налогом в Польше с момента превышения 183 дней, и работник-нерезидент должен «как польский налогоплательщик» начать заранее уплачивать авансовый налог в Польше; первый авансовый платеж будет произведен за месяц, следующий за указанным периодом, и налоговая база будет рассчитана с учетом вознаграждения, полученного с начала работы в Польше.

Эдита Гбицка
Налоговый консультант
Он сотрудничает с PKF Consult Spka z ograniczon odpowiedzialnośi Sp. к.

Тематическая арена: работать за границей , Нидерланды , резидент , соглашения об избежании двойного налогообложения , резидент